法人税等について

事業を始めたら必ず納めなければならないのが、法人税等になります。法人税等は、法人税、法人事業税、法人住民税に分けられます。

法人税は、国に納付する「国税」です。法人住民税と法人事業税は、地方自治体に納付する「地方税」となります。それぞれ納付先は異なりますが、いずれの納付も法人税法で定められた義務であることに違いはありません。
法人税等の確定申告と納税の期限は、事業年度終了日の翌日から2ヵ月以内と決まっており、この期限を過ぎると延滞税や加算税が発生しますので注意しましょう。

法人事業税とは？

法人事業税は、法人が事業を行うにあたって利用している道路や港湾、消防、警察などのさまざまな公共サービスや公共施設について、その経費の一部を負担する目的で課税されるものです。法人の事業所得に対して都道府県が課すため、納付先は各地方自治体になります。ただし、法人の所得が赤字であれば、納付する必要はありません。
法人事業税の納税義務者は、当該都道府県に事業所を設けて事業を行っている法人、または収益事業を行っている人格のない社団や財団です。

法人事業税と法人税、法人住民税の違い

法人税、法人事業税、法人住民税それぞれの違いをまとめると、次のようになります。

■法人税、法人事業税、法人住民税の違い

※横にスライドの上ご参照ください

法人事業税と法人税の違い

法人事業税と法人税の大きな違いとして、納税先が挙げられます。

法人税は、会社で得た各事業年度の所得に対して課される税金で、法人税等のうち唯一の国税です。
税金を納める「納税者」と、税金を負担する「担税者」が同一である「直接税」となります。また、納税者自身が税額を計算して申告・納付する「申告納税方式」になっています。
法人税は、普通法人および協同組合などの法人に課税され、公共法人、公益法人等、人格のない社団等には課税されません。

一方、法人事業税は地方自治体に納める地方税です。原則として事業を行うすべての法人に納税の義務がありますが、法人の所得が赤字の場合や収益事業を行わない公益法人等は納税する必要がありません。
また、法人事業税と法人税では、税金が課される対象も異なります。

法人税は、事業で得られた所得に対して課される税金です。所得は、「益金－損金」の計算式で求めることになります。益金・損金とは、会計上の収益・費用をベースにして、法人税の税法に従って細かい調整を行いながら算出します。例えば、会計で費用として計上しているものが、損金に算入されないケースがあるため、所得と利益は一致しません。
法人税のベースとなるのは、益金から損金を差し引いた「課税所得」と呼ばれるもので、法人税の計算式は以下のとおりです。

法人税額＝課税所得×法人税率－控除額

一方、法人事業税は法人が営む事業そのものに課されます。つまり法人事業税は物税であることから、翌年の損金算入が認められている点も特徴です。

■こちらも合わせてご覧ください
法人税とは？税率や計算方法をやさしく解説！

法人事業税と法人住民税の違い

法人事業税と法人住民税は、どちらも「行政サービスを利用する費用を支払う」という目的で納める地方税です。

法人住民税は、「法人都道府県民税」と「法人市町村民税」の総称で、法人の事業所がある自治体から課税される地方税です。個人が住居のある都道府県に住民税を支払うように、法人も事業所を構える都道府県の費用を負担するために住民税を払うと考えると分かりやすいでしょう。
東京23区内にのみ事業所がある法人は、2つをまとめて「法人都民税」として一括で納付します。

法人住民税は、「法人税割」と「均等割」によって構成されます。法人住民税を計算するためには、法人税割と均等割をそれぞれ求めなくてはなりません。
法人税割とは、法人所得税を基準に決められるものです。地方自治体によって異なる税率を、法人税額に掛けることによって求めることができます。均等割は、法人都道府県民税の場合は資本金などの額、法人市町村民税の場合は資本金などの額と従業者数に応じて算出されます。

法人事業税と法人住民税の大きな違いは、納税義務についてです。法人事業税は、所得が赤字の法人や収益事業を行わない公益法人等は納税を免除されます。

一方、法人住民税はたとえ赤字であっても、法人である以上は支払う義務があります。法人所得にかかわらず、法人住民税の均等割の支払い義務がなくなることはありません。
法人住民税は以下の計算式で求められます。

法人住民税額＝法人税割＋均等割

法人事業税の税率と計算方法

続いては、法人事業税の税率とその計算方式についてご紹介します。
適用される税率は、資本金が1億円以下かどうかで変わります。詳しく見ていきましょう。

法人事業税の税率判定

法人事業税の税率判定は、各都道府県独自のルールに従って行われ、資本金額や年所得などによって、軽減税率、標準税率、超過税率のどれかが適用されます。例えば東京都では次のようになっています。

■税率判定の流れ

1 事業年度終了の日の現況によります。ただし、解散した法人については、「清算所得課税の廃止による、地方税の主な変更点」をご覧ください。

2 所得割については課税標準となる年所得額、収入割については課税標準となる年収入金額により、それぞれ判定します。なお、事務所または事業所が複数の都道府県にある分割法人は、分割前の課税標準となる年所得額・年収入金額によります。

（出典）東京都主税局「法人事業税・法人都民税」を参考に作成

別ウィンドウで「東京都主税局」のウェブサイトへ遷移します。

法人が納める税金

法人が納める税金には、法人税等以外にもさまざまな種類があります。おもな税金について確認していきましょう。

＜国税＞

・特別法人事業税

特別法人事業税は、2019年度税制改正において、地方法人課税における税源の偏在を是正するため、法人事業税の一部を分離して導入された税金です。特別法人事業税は国税ですが、法人事業税と併せて申告納付します。

・消費税

消費税は、法人が納めることになります。税金を負担するのは商品やサービスを購入する消費者ですが、税金を納めるのは消費者から消費税を預かる事業者で、納税者と担税者が異なることから、間接税に分類されます。

・印紙税

印紙税は、領収書や契約書などの文書にかかる税金です。対象文書に収入印紙を貼り付け、割印を押して納付します。

・源泉所得税

源泉所得税は、役員や社員の給与、税理士、弁護士、司法書士などへの報酬に対して課される税金です。

＜地方税＞

・固定資産税

固定資産税とは、法人が所有する土地、建物、機械、償却資産などにかかる税金です。

・償却資産税

償却資産税とは、減価償却の対象となる器具や備品などの償却資産に対して課されます。固定資産税のうち、土地や建物に課されるものと区別するための呼称です。

・都市計画税

都市計画税は、都市計画事業または土地区画整理事業に必要な費用にあてるための「目的税」として課税されるものです。都市計画法による都市計画区域のうち、原則として市街化区域内に所在する土地および家屋が課税の対象となります。

法人カードを活用しよう

法人税等のうち、法人税は国税、法人事業税と法人住民税は地方税となります。
そのため、国税である法人税および附帯税（延滞税、加算税など）は、「国税クレジットカードお支払サイト」で支払うことができます。地方税である法人事業税と法人住民税は、各都道府県がクレジットカード払いに対応しているかどうかを確認しましょう。近年は、クレジットカード払いに対応している自治体が増加傾向にあり、東京都なら「都税 クレジットカードお支払サイト」で納付ができます。

国税クレジットカードお支払サイト

別ウィンドウで「国税クレジットカードお支払サイト」のウェブサイトへ遷移します。

都税 クレジットカードお支払サイト

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口座引き落としや納付書による納付に特典はありませんが、クレジットカードで税金を納付すると、ポイントを効率的に貯められたり、現金を持ち歩くリスクを減らしたりできるというメリットがあります。
クレジットカード払いが可能な税金は、法人カードを活用してお得に納付をしましょう。

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よくある質問

2022年11月時点の情報なので、最新の情報ではない可能性があります。