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青色申告には税制メリットあり!申請の流れや必要な帳簿について解説

青色申告には税制メリットあり!申請の流れや必要な帳簿について解説

確定申告には、青色申告と白色申告の2つの申告方法があります。このうち、ルールに従った帳簿作成を必要とするものの、税制メリットがあるのが青色申告です。青色申告を利用するための条件と、実際に申告するまでの流れや注意点について解説していきます。

目次
青色申告とは?
青色申告を利用できる方
青色申告を利用する際の流れ
青色申告と帳簿の関係について
複式簿記と簡易簿記の違い
青色申告特別控除を受けるための帳簿の種類
青色申告における「経費」とは
所得税青色申告決算書の構成と提出方法について
帳簿や書類の保存について
青色申告が取り消しになる場合
青色申告を活用しよう
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青色申告とは?

確定申告とは、1月1日から12月31日までの所得金額を求めて所得税額を確定させ、過不足分を納付、または還付するものです。所得金額を算出するには、収入金額や必要経費といった日々の取引について記帳しておく必要があります。確定申告には、青色申告と白色申告の2つの申告方法がありますが、青色申告はルールに従った帳簿作成が求められる一方、税制面でのメリットがあります。
青色申告は、起業の日から2ヵ月以内に、「所得税の青色申告承認申請書」を税務署に提出した事業主が利用できる申告方法です。事前の申請が必要だったり、ルールに従った帳簿を作成したりしなければいけませんが、青色申告特別控除を受けることができ、確定申告時に所得から65万円あるいは10万円を差し引くことができます。
また、赤字を3年間繰り越しできる、減価償却費を30万円まで一括計上できるといったメリットもあります。

なお、白色申告は事前の申請は必要ないものの、税制面でのメリットはございません。2013年までは、前々年分または前年分の所得が300万円を超えなければ、記帳と帳簿書類の保管が義務ではなかったので、白色申告は大きなメリットでした。ですが、2014年から単式簿記で記帳した帳簿書類の保管が義務付けられるようになりました。帳簿に記帳する手間にそれほどの違いがなくなってしまったため、白色申告ではなく、特別控除などのメリットがある青色申告を利用したほうがいいでしょう。

青色申告を利用できる方

青色申告を利用できるのは、次のいずれかに該当する方です。

・事業所得がある方

事業所得がある方は、青色申告の対象となります。事業所得とは、農業、漁業、小売業、サービス業などの事業から生じる所得のことです。

・不動産所得がある方

不動産所得とは、不動産の賃貸のうち、事業規模のものを指します。事業規模とは、アパートなどなら独立した室数が概ね10部屋以上、独立家屋の場合は概ね5棟以上を指します。また、土地や建物といった不動産の貸し付け以外にも、不動産に関連する地上権の設定および貸し付け、船舶や航空機の貸し付けも、不動産所得に該当します。
一方、不動産売買によって生じた所得は譲渡所得となり、青色申告の対象となりません。

・山林所得がある方

山林所得とは、山林を伐採または立木のままで譲渡することによって生じる所得のことです。ただし、山林を取得してから5年以内に伐採または譲渡した場合は、山林所得ではなく、事業所得か雑所得になります。
なお、山林所得のある事業とともに、事業所得または不動産所得に該当する事業を行っていない場合、つまり山林所得のみの場合は、青色申告の税制メリットである65万円特別控除は認められません(10万円特別控除は、山林所得のみでも受けることができます)。

青色申告を利用する際の流れ

青色申告を利用するためには、いくつかのステップをこなしていく必要があります。大まかな流れについて見ていきましょう。

1. 所得税の青色申告承認申請書を提出

管轄の税務署に「所得税の青色申告承認申請書」を、起業の日から2ヵ月以内に提出します。給与を支払う専従者がいる場合は、「青色事業専従者給与に関する届出書」も併せて提出しましょう。

2. 記帳をする

日々の支出や収入など、事業で発生した金銭のやりとりを記帳します。記帳方法は、簡易簿記と複式簿記のどちらかを選択できます。ただし、65万円特別控除といった青色申告のメリットを最大限に利用するためには、複式簿記のような正規の簿記の原則に則った記帳が必要です。なお、複式簿記をつけなければならないわけではなく、単式簿記の帳簿を組み合わせることでも、正規の簿記になります。

3. 所得税青色申告決算書、確定申告書Bを作成

1年分の帳簿の内容を基に「所得税青色申告決算書」を作成し、「確定申告書B」も併せて作成します。

4. 書類提出

管轄の税務署に所得税青色申告決算書と確定申告書Bを提出し、確定申告を行います。

青色申告と帳簿の関係について

青色申告をするためには、必ず取引ごとに帳簿をつけなければいけません。白色申告では、1日分の売上や支出をまとめて記載する簡易的な記帳が認められていますが、青色申告の場合は一つひとつ記帳する必要があります。
青色申告では、65万円あるいは10万円の特別控除が利用できますが、それぞれ条件があります。65万円特別控除を受けるためには、正規の簿記の原則(基本は複式簿記)によって記帳する必要があります。10万円特別控除は、簡易簿記で帳簿をつけることになります。

複式簿記と簡易簿記の違い

複式簿記、簡易簿記にはどのような違いがあるのか、把握しておきましょう。

・複式簿記

複式簿記では、すべての取引を「借方」と「貸方」に仕訳して記帳します。
例えば、現金でペンを1本買った場合、複式簿記では「消耗品費(消耗品を買った)」と「現金(現金が減った)」という2つの項目について記帳します。なお、複式簿記は「発生主義」といい、取引が発生した時点で記入が必要です。

・簡易簿記

簡易簿記では、取引をいちいち仕訳する必要がございません。現金でペンを買った場合は、現金出納帳などに内訳と金額を記入して終了です。
また、簡易簿記は現金の動きがあった時点での記入が認められています。これは、商品の納品日と入金日がずれる場合などに、入金日を基準に帳簿をつけることができるということです。

青色申告特別控除を受けるための帳簿の種類

65万円の青色申告特別控除、10万円の青色申告特別控除、それぞれ必要な帳簿が違います。

・65万円の青色申告特別控除で必要な帳簿

65万円の青色申告特別控除を受けるには、複式簿記で帳簿をつけます。確定申告時には「貸借対照表」と「損益計算書」を作成・提出することになります。また、「総勘定元帳」や「仕訳帳」のほか、事業内容に応じて「現金出納帳」「売掛帳」「買掛帳」「預金出納帳」「経費帳」などの補助簿を作成・保管します。

・10万円の青色申告特別控除で必要な帳簿

10万円の青色申告特別控除を受けるには、簡易簿記で帳簿をつけます。貸借対照表や損益計算書を青色申告時に提出する必要はございません。「現金出納帳」「売掛帳」「買掛帳」「経費帳」「固定資産台帳」などを作成・保管しましょう。取引が発生していない帳簿は、作成する必要はございません。

青色申告における「経費」とは

「経費」というのは、事業を行う上で必要になる現金のことです。青色申告において所得税を算出する際、収入から経費を差し引くことができるため、経費をもれなく帳簿につけることは、節税や健全な事業活動につながります。
経費にできる項目にはどのようなものがあるのでしょうか。代表的なものをいくつかご紹介します。

・消耗品費

消耗品とは、文具や日用品など、比較的安価で定期的に買替えが必要になる備品のことです。コピー用紙、文房具、プリンターのインクなどが消耗品費に該当します。

・旅費・交通費

仕事で移動が必要になった場合の交通費は、経費にすることができます。営業先や現場へ行く際の電車・バス・タクシー代などのほか、宿泊費なども旅費・交通費に該当します。
プライベートで外出する際の交通費は経費にならないため、いつ、どのような目的でどこへ行ったのかを後から分かるよう記録しておきましょう。

・通信費

事業で必要なインターネット回線の代金や携帯電話料金のほか、切手やはがきの料金も通信費に該当します。

・接待交際費

取引先との会食やお中元、お歳暮、お祝い事があった際の贈り物などの代金も経費にすることができます。仕事関係の方に誘われて参加したパーティーなどの参加費用や手土産代などは、接待交際費として忘れずに経費計上しましょう。

・新聞・図書費

事業に必要な知識を得るための新聞代や、勉強のために必要な書籍代などを経費にすることができます。個人的な趣味で購入した本の代金は経費にすることができません。

・減価償却費

減価償却とは、経費を一定の割合で数年間にわたって経費計上する制度です。一定期間を経るごとに、段々とその価値が減少する建物や業務用機器などを経費計上する際に利用します。そのため、1点100万円以上の絵画など、時間経過が価値の下落に関わらない物については、原則として、減価償却の対象とはなりません。
また、使用期間が1年未満の物や10万円以下の物については、減価償却せずに一括で経費計上するほか、一定の要件にあてはまる30万円未満の減価償却資産については、全額を業務に使用した年の経費にすることができます。

所得税青色申告決算書の構成と提出方法について

所得税青色申告決算書は、全4枚で構成されています。
1枚目が「損益計算書」、2枚目が「月別売上(収入)金額及び仕入金額」「貸倒引当金繰入額の計算」「給料賃金の内訳」「専従者給与の内訳」「青色申告特別控除額の計算」、3枚目が「減価償却費の計算」「利子割引料の内訳」「税理士・弁護士等の報酬・料金の内訳」「地代家賃の内訳」「本年中における特殊事情」、4枚目が「貸借対照表」「製造原価の計算」となっています。

日々の記帳に会計ソフトを使用している方は、所得税青色申告決算書と同じ形式で印刷できる機能がついている場合が多いため、確認してみてください。この機能を使うと、日々の取引を記入していくだけで決算書を出力できますから、決算書の作成が容易になります。

また、国税庁のサイトには、「確定申告書等作成コーナー」が設けられており、簡単に決算書の作成や提出ができるようになっています。

所得税青色申告決算書は、「確定申告書等作成コーナー」から電子申告することもできますし、税務署に持っていったり郵送したりして提出することもできます。
なお、申告は所得税の確定申告と同時に行います。確定申告を郵送で行う場合は所得税青色申告決算書も同封し、税務署に行く場合は、確定申告書と所得税青色申告決算書の両方を持つようにしてください。

帳簿や書類の保存について

作成した帳簿や書類は、一定期間保存しなければいけません。
青色申告の場合、総勘定元帳、仕訳帳、現金出納帳、売掛帳、買掛帳、経費帳、固定資産台帳などの帳簿類は7年、請求書や見積書などは5年保存しなければならないと定められています。
また、預金通帳や小切手帳などの現金預金取引等関係書類に関しては、原則7年、前々年分所得が300万円以下の場合は5年保存することになっています。

青色申告が取り消しになる場合

青色申告をすることによって得られるメリットは、当然、青色申告を取り消された場合、利用できなくなってしまいます。具体的には、以下のような場合に青色申告が取り消されることになります(条件によって例外が適用される場合もあります)。

  • 税務署から帳簿の開示を求められたが拒んだ場合
  • 法律に則った記帳をせず、指導を受けても改善が見られない場合
  • 総所得金額の50%相当額以上の所得隠しをした場合

そのほか、悪質な帳簿操作があった場合などに青色申告が取り消されるケースがあります。税務署からの指導には素直に従い、帳簿の操作などはしないようにしましょう。

青色申告を活用しよう

青色申告にはたくさんのメリットがありますので、手続き方法や条件などを把握して、活かせるように心掛けましょう。
青色申告についての知識を深めるとともに、確定申告の時期に慌てることがないよう、記帳や領収書の整理を進めておくことが大切です。

2018年9月時点の情報なので、最新の情報ではない可能性があります。

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監修:Gemstone税理士法人
監修:Gemstone税理士法人

港区の会社設立支援、税理士法人。Big4出身の公認会計士、税理士、元上場企業経理部長、大手ベンチャーキャピタル出身者などで構成され、スタートアップ支援に力を入れる。

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