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個人事業主の所得が源泉徴収された場合に役立つ会計処理のポイント

個人事業主の所得が源泉徴収された場合に役立つ会計処理のポイント

個人事業主として仕事をしていると、クライアントに対して源泉所得税を差し引いた金額を請求しなくてはならない場合があります。源泉所得税は所得税の前払いですから、きちんと会計処理をし、確定申告をすれば払いすぎた分が還付されることになります。
ここでは、個人事業主の所得が源泉徴収された場合について、会計処理をする際の記帳のしかたなどについて解説します。

目次
源泉徴収の会計処理について
源泉徴収される金額の計算方法
会計処理の方法
戻ってくる還付金の金額と会計処理
源泉徴収の額は支払調書で確認
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源泉徴収の会計処理について

まずは、受け取る報酬が源泉徴収されている場合の会計処理の方法について解説します。

「源泉徴収の対象となる報酬を確認したい場合は、こちらの記事をご参照ください。
源泉徴収義務者とは?個人事業主が支払うケース・支払わないケース | ビジドラ~起業家の経営をサポート~」

個人事業主の報酬が源泉徴収されるケース

個人事業主の報酬には、源泉徴収されるケースとされないケースがあります。源泉徴収される報酬は、おもに以下のとおりです。

  • 原稿料や講演料など
  • 弁護士、公認会計士、司法書士などの、特定の資格を持つ人に支払う報酬や料金
  • プロ野球選手、プロサッカー選手、プロテニス選手、モデルや外交員などに支払う報酬・料金
  • 芸能人や芸能プロダクションを営む個人に支払う報酬・料金
  • ホテル、旅館などで行われる宴会などにおいて、客に対して接待などを行うことを業務とするいわゆるバンケットホステス・コンパニオンやバー、キャバレーなどに勤めるホステスなどに支払う報酬・料金
  • プロ野球選手の契約金など、役務の提供を約することにより一時に支払う契約金
  • 広告宣伝のための賞金や馬主に支払う競馬の賞金

上記に加え、場合によっては利子や配当金、公的年金などが源泉徴収の対象となる場合もあります。
該当する仕事の依頼を受けた場合は、前もって取り決めた報酬額から源泉所得税を差し引いて請求することを覚えておきましょう。

源泉徴収の流れ

個人事業主の源泉徴収の流れは、次のとおりです。

  • 取引先の発注に対して成果物を納めた個人事業主が「源泉徴収税額を差し引いた請求書」を発行
  • 取引先は「報酬から源泉徴収税額を差し引いた金額」を個人事業主に支払う
  • 取引先が税務署に源泉徴収税額を納付
源泉徴収の流れ

源泉徴収される金額の計算方法

源泉徴収される金額は、給与水準や扶養家族の人数に応じたルールに則って決められています。
税額は条件によって異なり、毎年変更が加えられます。国税庁のサイトにある「パンフレット・手引」より、「源泉徴収税額表」を確認しましょう。

具体的な計算方法はこちらの記事をご参照ください。
源泉徴収義務者とは?個人事業主が支払うケース・支払わないケース | ビジドラ~起業家の経営をサポート~」

パンフレット・手引
別ウィンドウで国税庁のサイトへリンクします。

会計処理の方法

源泉徴収された金額は、経費として計上することができません。個人事業主が受け取る報酬が源泉徴収されて入金された場合、入金時に差し引かれている源泉徴収税額を「事業主貸」や「仮払金(仮払税金)」といった勘定科目を使って仕訳します。

例えば、10万円の報酬が源泉徴収されて支払われた場合は以下のようになります。

例)
事業主貸を使う場合

横にスライドしてください

借方 金額 貸方 金額 摘要
普通預金 89,790 売上 89,790 原稿料
事業主貸 10,210 売上 10,210 源泉所得税

事業主貸は、事業に使う資金をプライベートな支払いに使った場合に用いられる勘定科目です。
報酬が支払われことで普通預金と事業主貸が増加していること、源泉徴収された分は事業用資金から立て替えていることを示しています。

例えば、10万円の報酬が源泉徴収されて支払われた場合は以下のようになります。

例)
仮払金を使う場合

横にスライドしてください

借方 金額 貸方 金額 摘要
普通預金 89,790 売上 89,790 原稿料
仮払金 10,210 売上 10,210 源泉所得税

仮払金は、その名のとおり、一時的に支払っているお金を示す勘定科目です。
源泉徴収された時点では確定していない所得税額を、いったん仮払金として処理していることを示しています。仮払金として処理した場合、還付されたら仮払金を「0」にする処理を行うことを忘れないようにしましょう。

戻ってくる還付金の金額と会計処理

源泉徴収は、個人事業主が支払うべき所得税および復興特別所得税を、報酬からあらかじめ差し引いて納税するものです。そのため、個人事業主は確定申告をし、1年間の収入を得るためにかかった経費を申告して、払いすぎた税金を戻してもらうことになります。

このことから、あらかじめ支払っている源泉徴収税額から、本来納めるべき所得税額を差し引くと、戻ってくる還付金の金額が求められることが分かります。

還付金=源泉徴収税額-所得税額

上記の計算式で求められる金額がプラスなら還付され、マイナスなら不足分を納税します。
なお、還付金として戻ってきた所得税は、個人事業主の収入にはなりません。
そのため、事業用の口座にプライベートなお金を入金した場合などに使う「事業主借」で仕訳します。

例)
税務署から、所得税還付金として3万円が入金された場合

横にスライドしてください

借方 金額 貸方 金額 摘要
普通預金 3万 事業主借 3万 所得税還付金

源泉徴収の額は支払調書で確認

個人事業主の場合、取引があった会社から、支払いを受けた翌年の1月頃に支払調書が送られてきます。送付は義務ではないので、ない場合は取引先に要請して送付してもらいましょう。
源泉徴収額が分かったら、確定申告に備えるため、ミスなく会計処理を行います。確定申告を行って、払いすぎた所得税分は、きちんと還付を受けましょう。

2019年12月時点の情報なので、最新の情報ではない可能性があります。

監修:Gemstone税理士法人
監修:Gemstone税理士法人

港区の会社設立支援、税理士法人。Big4出身の公認会計士、税理士、元上場企業経理部長、大手ベンチャーキャピタル出身者などで構成され、スタートアップ支援に力を入れる。

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